[IS] 손익계산서 #비용인식 - Non-Recurring Items

Income Statement : 손익계산서 #비용인식 - Non-Recurring Items

재무재표를 분석하는 것은 과거에 이 회사가 얼마나 잘 해왔나를 평가하기 보다는 앞으로 이 회사가 얼마나 잘 할 것인가를 평가하려는 목적이 더 많습니다.

물론 그러기 위해 얼마나 잘 해왔냐를 기록하는것이긴 하지만, 어쨋든 앞으로 회사가 어떻게 나아갈지를 보는데 있어서, 종료되는 사업이 있다면 알 수 있게 기록해야 합니다. 당장 다음 분기때에는 해당 사업에는 나오는 매출, 영업이익등이 모두 사라지기 때문입니다. 또한 일시적으로 회사에 수익 또는 손해를 끼친일이 발생했을 때에도 이것이 이번 분기에만 일어날 일이란 것을 알 수 있게 기록해야 투자자들의 혼란을 줄일 수 있을 것입니다.

Discontinued Operation

Discontinued Operation 은 사업이 중단되기로 결정 되었거나, 이미 모든 수익과 손해가 발생한 후 이번 회계년도에 사업이 이미 중단된 사업들을 의미합니다.

Measurement date : 공식적으로 사업이 중단되기로 한 날짜

Phaseout period : Measurement date 로부터 실제로 사업이 중단된 날짜까지의 기간

이전에 쓰여진 모든 손익계산서는 Discontinued Operation 을 income 으로 부터 분리해서 다시 작성해야 합니다. 

Measurement date 에는 Phaseout period 동안 발생할 loss 에 대해서 accrual 로 기록해야하며, 사업 매각에 따른 gain 은 실제 매각이 이루어질 때 기록해야합니다.

Unusual or Infrequent Items // Extraordinary items

Unusual or Infrequent Items 은 Unusual , Infrequent 둘 중 하나 라도 해당하는 것들이며, GAAP 에서는 Unusual and Infrequent Items 는 Extraordinary items 로 따로 분류한다.

예)

Gain or losses from the sale of assets or part of a business

Impairments, writes-offs, write-downs, and restructuring cost

Unusual or Infrequent Items 는 Income from continuing operations 에 포함시키고

세금항목 이전에 기록합니다.

Extraordinary items 는 Unusual 하면서 동시에 Infrequent 한 일들을 의미합니다.

GAAP 에서만 사용됩니다.

예)

Losses from an expropriation of assets

Gains or losses from early retirement of debt ( when it is judged to be both unusual & infrequent )

Uninsured losses from natural disasters that are both unusual and infrequent.

Extraordinary items 는 Income from continuing operations 다음에 기록합니다.